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相信很多会计都明白：没有发票的话，我们一般是不会同意报销/付款的。
作为基本的税前扣除要件，除了发票，其实还有其他的资料，快跟着小编一起来看看吧！
行政处罚决定书文号:苏保税稽罚[2022]17号
案件名称:苏州***贸易有限公司-发票违法
处罚事由:
你单位2021年在“经营费用一办公费”列支：
海南***酒店管理有限公司开具的发票，会议费700000.00元;
上海***企业管理有限公司开具的发票，培训费800000.00元;
上海***商务咨询有限公司开具的发票，会议费400000.00元。
根据你单位提供的书面情况说明，上述支出合计1900000.00元无法提供与会议或培训相关的服务合同、与会名单及会议培训具体事项等资料，实际为与你单位生产经营和取得收入无关的支出。
本次稽查应调增2021年企业所得税应纳税所得额1900000.00元，调整后应缴纳企业所得税=(9130854.22+1900000.00)*25%=2757713.56元，已缴纳2282713.56元，少申报缴纳475000.00元。
上述事实违反了《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条的规定。
处罚结果：
处少缴企业所得税475000.00元百分之五十的罚款237500.00元。
仅靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。
一般来说，会议费的附件凭证包括：
1、会议议程表
2、会议费支出凭证、发票
3、会议人员签到表
4、合同（如租用的会议场地等）
5、会议照片等
一、费用类
| 费用类 | 不规范点 | 规范附件明细 |
| 办公用品费 | 1、购买办公用品只有发票，没有其他单据 2、批量购买办公用品，没 有采购入库和各部门领用单 | 经审批的请购单、发票、 入库单、银行回单等 |
| 差旅费 | 只有差旅费报销单，没有 行程单等记录 | 出差工作计划书(出差行程 单)、发票、差旅报销单、 支出凭证单、银行回单等 |
| 车辆修理费/ 汽油费 | 只有修理费/汽油费发票， 企业没有车 | 经审批的汽车修理清单、 发票、支出凭证单、银行 回单等 |
| 税款缴纳 | 只有银行回单，没有申报 表或税收缴款书 | 纳税申报表主表、支出凭 证单、税收缴款书或银行 代扣款回单等 |
| 劳保用品 | 1、批量购买劳保用品，没 有采购入库和各部门领用 单 2、各部门领用劳保用品没 有部门领用单或者单据部 | 经审批的请购单、发票、 入库单、支出凭证单、银 行回单等 |
| 广告费 | 只有发票和合同，没有照 片或者其他广告样本等辅 助证明资料 | 经审批的合同、发票、相 关的照片、支出凭证单等 |
| 会务费 | 只有会议费发票，没有会 议议程、签到表、会议照 片等证明资料 | 经审批会议预算、合同， 会议结算清单、发票、会 议议程、签到表、会议照 片、支出凭证单等 |
| 运费/快递费 | 1、快递费月结没有与快递 物流公司签署合同 2、月结单没有核对记录及 内部审批记录 | 委托运输协议、运费结算 单、发票、支出凭证单等 |
二、生产类
| 原材料采购 | 常见不规范点 | 规范附件 |
| 预付款 | 预付款只附银行回单，未后 附合同 | 采购合同、采购付款单等 |
| 预付款核销 | 未后附相关单据 | 采购合同、原材料采购入 库单、收货报告单、发票 采购付款单等 |
| 货到付款 | 1、未后附采购合同、原材料 采购入库单、收货报告单 2、以供应商的送货单为入库 单，没有企业自己的入库单 | 采购合同、原材料采购入 库单、收货报告单、发票 、采购付款单等 |
| 采购入库 | 1、以供应商的送货单为入库 单，没有企业自己的入库单 2、退料单单据未齐全 | 采购入库单、采购收货报 告单等 |
| 产品生产 | 常见不规范点 | 规范附件 |
| 生产领用 | 原材料领用单，单据上的信 息要素不齐全，不便于会计 和税务核算所用 | 《生产耗用表》、原材料 领用单 |
| 产品入库 结转 | 产品入库单，单据上的信息 要素不齐全，不便于会计和 税务核算所用 | 《生产成本表》、产品入 库 单 |
| 产品销售 | 常见不规范点 | 规范附件 |
| 收入确认 成本结转 | 销售收入确认和结转成本附 件只有发票，没有其他单据 作为附件 | 发票、销售出库单、销售 单、销售成本结转表等 |
| 产品研发 | 常见不规范点 | 规范附件 |
| 研发领料单 | 研发领料单，相关单据要素 不齐全。比如没有具体研发 部门及研发项目 | 研发领料单、研发采购合 同，采购入库单，领用单 |
| 研发费用分 摊 | 附件所附研发费用分摊明细 表，研发费用分摊依据不明 确，标准不统一 | 研发费用分摊表、研发费 用分摊依据等资料 |
三、资产类
| 资产类 | 不规范点 | 规范附件明细 |
| 固定资产购置 | 1、只有固定资产发票，没其他单据 2、没有固定资产部门领用，无法确定具体使用部 门和日期 | 经审批的请购单、合同、票、入库单、验收单、产照片、支出凭证单等 |
| 固定资产修理 | 只有修理发票，没有修理 固定资产其他单据 | 经审批的单据、修理报告 单、发票支出凭单等 |
| 固定资产清理 盈亏处理 | 固定资产清理和盘亏单据相关信息处理不完全，能为会计核算提供相关全要素 | 经审批的签呈、溢缺明细等 |
| 固定资产折旧 | 采用系统的，未将系统每固定资产折旧打印出来为附件 | 固定资产折旧计提表等 |
| 低值易耗品 | 只有采购低值易耗品发 票，没有相关的入库及部领用单据 | 经审批的请购单、合同、票、入库单、支出凭证等 |
四、计提类
| 计提类 | 不规范点 | 规范附件明细 |
| 计提工资绩效 | 相关月份暂估薪资会计处理，没有相关附件 | 薪资及绩效计提表等 |
| 计提年终奖 | 年终奖计提没有具体计提依据等相关资料 | 年终奖计提表等 |
| 计提税费 | 税费计提没有相关附件附在会计分录后 | 各项税费计算表等 |
| 计提坏账准备 | 只对应收账款计提坏账准备，没有其他应收款坏账计提资料 | 坏账准备计提明细表(应其他应收)等 |
| 费用摊销 | 费用摊销的依据不明确或分摊依据不合理 | 待摊项目摊销表等 |
法律依据
第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。----这一条特别强调了税前扣除，不是光有发票就可以的，而是要留存相关资料，能够证明业务的真实性，相关性。
第八条到第十条，强调了税前扣除凭证的来源分为内部凭证和外部凭证，而不是只有发票一种形式。内部凭证是企业自制的用于会计核算的会计原始凭证。外部凭证是包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等，同时规定了对增值税应税项目的小额零星业务可以不用发票，而是采用企业内部的自制凭证即可。
另外如果企业实在是无法取得发票的实际支出，本办法也给与了规定：
第十四条规定 当企业确实无法取得发票时，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
(二)相关业务活动的合同或者协议；
(三)采用非现金方式支付的付款凭证；
(四)货物运输的证明资料；
(五)货物入库、出库内部凭证；
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
注：前款第一项至第三项为必备资料。
文章素材来源：燕园管理会计学院、粮饷社综合财税服务，仅学习交流之目的，如有不妥，联系删除。
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